A holland parlament a közelmúltban elfogadta a holland béradóról szóló új javaslatot. A javaslat tartalmazza a jelenlegi 30%-os adókedvezmény módosítását, amelyet 2024. január 1-jétől korlátozni fognak. Ebben a cikkben a BDO betekintést nyújt az új szabály adózási következményeibe.
A 30%-os adókedvezmény
A 30%-os adókedvezmény egy adókönnyítés a Hollandián kívülről Hollandiában történő munkavégzésre (és a holland béradó hatálya alá) felvett munkavállalók számára. Ha a munkavállaló megfelel bizonyos feltételeknek, akkor a javadalmazásának legfeljebb 30%-át megkaphatja adómentes juttatásként. Ennek célja az extraterritoriális költségek kompenzálása. Az extraterritoriális költségek azok a költségek, amelyek a munkavállalót akkor terhelik, ha egy másik országban dolgozik.
A munkavállaló a következő feltételek teljesülése esetén igényelheti a 30%-os szabályozást:
- A külföldi munkavállalót Hollandián kívülről vették fel.
- A külföldi munkavállaló olyan különleges szakértelemmel rendelkezik, amely nem vagy alig található meg a holland munkaerőpiacon.
- A munkaviszony megkezdését jelentő első munkanapot megelőzően 24 hónapból legalább 16 hónapig olyan helyen lakott, amely a holland határtól legalább 150 kilométerre található.
Ha a munkavállaló megfelel a fent említett feltételeknek, a munkáltató és a munkavállaló együttesen kérheti a 30%-os döntést a holland adóhatóságtól.
Maximális összeg
A közelgő jogszabályi változás az adómentes juttatás maximális összegét érinti. Az összeg 2024. január 1-jétől felső határ lesz, ami azt jelenti, hogy a „WNT-normát” vagy a „Balkenende-normát” meghaladó munkajövedelemre nem alkalmazható az adókedvezmény. A WNT-norma 2023-ban 223.000 euró, ami legfeljebb 66.900 euró adómentes juttatást eredményez.
Amennyiben a munkavállaló csak az év egy részében tudja alkalmazni a rendelkezést, a WNT-normát arányosítani kell. Ilyen helyzetek a Hollandiába érkezés évében vagy a támogatási időszak lejártának évében fordulnak elő.
Tényleges extraterritoriális költségek megtérítése
A korlátozás nem alkalmazható a tényleges extraterritoriális költségek megtérítésére. A munkavállaló számára előnyösebb lehet a tényleges költségek megtérítése a 30%-os döntés alkalmazása helyett.
Régebbi kérelmezők
A 30%-os döntés maximális adómentes összegének felső határát illetően van egy kivétel. Azokra a munkavállalókra, akik 2022-ben részesültek a 30%-os adókedvezményben, átmeneti rendszer vonatkozik. Ez azt jelenti, hogy azok a kérelmezők, akik 2022. december 31-ig tudják alkalmazni a 30%-os adókedvezményt a fizetésükre, két évvel meghosszabbíthatják. Jövedelmük 2024. január 1-je helyett csak 2026. január 1-jétől lesz a felső határ.
Abban az esetben, ha a 30%-os adókedvezményt 2023. január 1-jétől alkalmazzák, a kivétel nem lesz alkalmazható.
Adókedvezmény
Előfordulhat, hogy egy munkavállaló javadalmazása különböző országokban (köztük Hollandiában is) adóköteles. A munkavállalónak megosztott fizetése van. Elvileg a 30%-os adómentes juttatást úgy kell kiszámítani, hogy nem veszik figyelembe a javadalmazás azon részét, amelyre a munkavállaló kettős adóztatás esetén adókedvezményt igényelhet. Az új jogszabály bevezetésével a 30%-os adómentes juttatás a fizetésmegosztás esetén megváltozhat.
Példa
Egy munkavállaló Hollandiában él és dolgozik. A munkavállaló munkaideje egy részét (25%) Németországban tölti, ahol a munkáltatója székhelye található. A fizetése megoszlik Hollandia és Németország között. A munkavállaló teljes díjazása 400 000 euró. A Németországgal kötött adóegyezmény alapján az adóalap 25%-át ők adózzák. A fennmaradó részt Hollandia fogja megadóztatni (75%).
Jelenleg az adómentes juttatás kiszámítása a következőképpen történik. A teljes díjazás 400 000 euró. A 30%-os kedvezmény 120.000 euró lesz. Ha a kettős adóztatás elkerülésére szolgáló adókedvezményt is figyelembe vesszük, a maximális 30%-os kedvezmény 90 000 euró lesz (mivel 25% Németországban adózik, nem pedig Hollandiában).
Ha azonban a WNT-normán alapuló maximális bér 223.000 euró, a maximális 30%-os kedvezmény a 223.000 euró 30%-a (66.900 euró). Ez lesz tehát az adómentes juttatás ebben a helyzetben.
A figyelembe veendő maximális összeg a fent említett két felső határ közül az alacsonyabb. Abban a helyzetben, amikor a javadalmazás nagyobb része más országban adózik, alacsonyabb adómentes juttatás fizethető, mivel a fenti két számítás közül az alacsonyabb összeg lesz érvényes.
Fontos tudnivaló
Fontos tisztában lenni a 30%-os adókedvezmény korlátozásával, mert fokozza a magas jövedelemmel rendelkező munkavállalók megnövekedett holland jövedelemadó-kötelezettségét. Ennek eredményeképpen a munkavállalók 2024. január 1-jéig jövedelmük kevesebb mint 30%-át kaphatják meg adómentes összegként, ha éves jövedelmük meghaladja a „Balkenende-normát”. A felső határ a kettős adóztatás (megelőzése) következtében alkalmazandó összegre is hatással van.
A személyes körülményeidtől függ, hogy a 30%-os adókedvezményre vonatkozó jövedelemkorlátozás hatással lesz-e a helyzetedre. Ha szeretnéd tudni, hogy változik-e az adózási helyzeted, fordulj a BDO-hoz.
