Hollandiában élő külföldiként talán azt fontolgatod, hogy saját vállalkozást szeretnél indítani. Egy vállalkozás indítása olyan kaland, amelyet nem szabad kihagynod. Hollandiában a vállalkozásalapítás első lépése az, hogy ki kell választanod, milyen típusú gazdasági társaságot szeretnél használni vállalkozásod elindításához.
Mielőtt erről döntenél, tisztában kell lenned a vállalkozók által alkalmazott gazdasági szervezetek adózási és jogi vonatkozásaival. Az egyes jogalanyok adózási és jogi vonatkozásairól a későbbiekben olvashatsz.
A következő gazdasági szervezeteket gyakran használják vállalkozás indításakor:
- Eenmanszaak (szabadúszó vagy egyéni vállalkozás)
- Maatschap (társas vállalkozás)
- Vennootschap onder Firma (általános partnerség)
- Besloten Vennootschap (BV) (korlátolt felelősségű társaság)
Minden szervezetet a kereskedelmi kamaránál történő regisztrációval kell létrehozni. A korlátolt felelősségű társaságot közjegyző segítségével kell alapítani, és azt is be kell jegyeztetni a kereskedelmi kamaránál.
A következő adó- és jogkövetkezmények vonatkoznak az egyes tárgyalt jogalanyokra. Fontos tudni, hogy a holland adóév minden év január 1-jétől december 31-ig tart.
Eenmanszaak
- Az egyéni vállalkozás nem önálló jogi személy, ezért minden jogi kötelezettség a tulajdonost terheli. A tulajdonosnak személyesen kell eleget tennie minden jogi kötelezettségnek és felelősséget vállalnia.
- Az eenmanszaak nem lehet saját tulajdonú, mivel nem önálló jogi személy, azonban a vállalkozásnak tulajdoníthatóak bizonyos eszközök, ha azokat a vállalkozásban használják. Az üzleti tevékenységhez hozzárendelt eszközöket és kötelezettségeket a pénzügyi kimutatásokban kell szerepeltetni.
- A holland kereskedelmi kamaránál történő bejegyzéssel kell létrehozni (közjegyző nem szükséges).
- Általában olyan magánszemélyek hozzák létre, akik vállalkozást kívánnak indítani.
- A külföldiek informálisan ZZP-vállalkozásként (szabadúszó) is ismerik (ám jogilag nem létezik ilyen meghatározás).
- Az üzleti nyereség (bevétel mínusz költség) progresszív jövedelemadó-kulcsok szerint adózik, legfeljebb 49,5%-ig.
- Az üzlettulajdonosok 6670 EUR általános levonásra és 2123 EUR induló levonásra jogosultak (az első három évben), feltéve, hogy az üzlettulajdonos évente legalább 1225 órát dolgozik a vállalkozásban. A levonások csökkentik az adóköteles üzleti nyereséget.
- A levonásokon kívül a vállalkozó tulajdonosok az adóköteles nyereség 14%-ának megfelelő további levonásra jogosultak (a százalékos arányt a fent említett összegek levonása utáni nyereségre kell alkalmazni).
Társas vállalkozás
- A társas vállalkozás nem önálló jogi személy, ezért minden jogi kötelezettség és felelősség a partnereket a társas vállalkozásban való részesedésüknek megfelelően terheli.
- Minden partner személyesen felel a jogi kötelezettségekért és felelősségekért, azonban a partnerek csak a partnerségben való részesedésükkel kapcsolatban felelnek.
- A partnerek között szerződést kell kötni.
- A nyereség (bevétel mínusz költség) 49,5%-ig terjedő progresszív jövedelemadó-kulcsok szerint adózik, amelynek során a nyereséget először az egyes partnerek részesedése szerint osztják fel, mielőtt egyéni szinten adóznak.
- Minden egyes partner 6670 EUR általános levonásra és 2123 EUR induló levonásra jogosult (az első három évben), feltéve, hogy a vállalkozó évente legalább 1225 órát dolgozik a vállalkozásban. A levonások csökkentik az adóköteles üzleti nyereséget.
- A levonásokon kívül az üzlettulajdonosok az adóköteles nyereség 14%-ának megfelelő további levonásra jogosultak (a százalékos arányt a fent említett összegek levonása utáni nyereségre kell alkalmazni).
Vennootschap onder Firma (Vof) (általános partnerség)
- A Vof nem önálló jogi személy, ezért minden jogi kötelezettség és felelősség a partnereknek tulajdonítható.
- A fent tárgyalt társulástól (maatschap) eltérően minden partner személyesen felel a Vof-ban fennálló valamennyi jogi kötelezettségért és felelősségért.
- A partnerek között szerződést kell kötni.
- A nyereség (bevétel mínusz költség) 49,5%-ig terjedő progresszív jövedelemadó-kulcsok szerint adózik, amelynek során a nyereséget az egyes partnerek részesedésének megfelelően osztják fel, mielőtt egyéni szinten adóznak.
- Minden egyes partner 6670 EUR általános levonásra és 2123 EUR induló levonásra jogosult (az első három évben), feltéve, hogy a vállalkozó évente legalább 1225 órát dolgozik a vállalkozásban. A levonások csökkentik az adóköteles üzleti nyereséget
- A levonásokon kívül az üzlettulajdonosok az adóköteles nyereség 14%-ának megfelelő további levonásra jogosultak (a százalékos arányt a fent említett összegek levonása utáni nyereségre kell alkalmazni).
Besloten Vennootschap (BV) (korlátolt felelősségű társaság)
- A holland BV egy különálló jogi személy, hasonlóan az Egyesült Királyságban működő LLC-hez, a német GmbH-hoz vagy az amerikai Corporationhöz. Jogi személyiségének köszönhetően harmadik felek szerződést köthetnek a BV-vel. A BV saját nevében birtokolhat vagyontárgyakat, és korlátozott felelősséggel rendelkezik, ami azt jelenti, hogy a BV mint önálló jogi személy felel minden jogi kötelezettségért, nem pedig a részvényes (kivételek vannak a részvényes által elkövetett csalás vagy visszaélés esetén).
- Az alapításkor a tőke-hozzájárulásnak legalább 1 eurócentnek kell lennie. Azonban érdemes legalább néhány ezer euróval hozzájárulni.
- A holland BV-t közjegyzőnek kell bejegyeznie.
- Mivel a BV önálló jogi személy, a nyereséget 200 000 EUR nyereségig 15%-os társasági adóval kell megadóztatni. 200 000 EUR felett 25%-os adókulcs alkalmazandó. A részvényesnek juttatott nyereség 15%-os osztalékadóval adózik, amely a jövedelemadóban jóváírható. Ezen túlmenően a magánszemélyek mint részvényesek részére kifizetett nyereség 26,9%-os adókulccsal adózik a jövedelemadóban. Mivel a forrásadó jóváírható, az adóalanyt csak a 15%-os társasági adó (200.000 € alatti nyereség esetén) és a 26,9%-os jövedelemadó terheli.
- A BV köteles fizetni a részvényesének, amennyiben a részvényes a BV részvényeinek legalább 5%-ával rendelkezik. A fizetés összegét a holland adóhatóságok által meghatározott iránymutatásoknak megfelelően kell megállapítani. A 30%-os szabályozást lehet alkalmazni a munkabérre.
- A többi tárgyalt jogalanytól eltérően az általános levonás és az induló levonás nem vehető igénybe a BV esetében.
Eenmanszaak vagy BV
Az eenmanszaak és a BV esetében alkalmazandó adókulcsok közötti különbség miatt a megfelelő szervezet kiválasztása a tényektől és a körülményektől függ. Általában az alacsony nyereséggel rendelkező induló vállalkozásoknak az eenmanszaakot érdemes választaniuk. Ha a nyereség 80.000 euró fölé emelkedik, érdemes megvizsgálni, hogy a BV nem lehet-e opció. Ez az üzleti kockázatoktól, a kötelező fizetés magasságától és a jövőbeli nyereségvárakozásoktól függ. Az ExpatTaxes segíthet meghatározni a megfelelő gazdasági szervezetet, vagy ha már rendelkezel egy eenmanszaakkal, hogy azt a jelenlegi bevételi és nyereségráták mellett BV-vé kell-e alakítani.
Az átalakítás akkor hasznos, ha az eenmanszaak ingatlanokat vagy egyéb, tőkenyereséggel vagy üzleti vagy cégértékkel rendelkező eszközöket tartalmaz. Ha az átalakítás megtörténik, a tőkenyereség és az üzleti és cégérték után fizetendő adót elhalasztják, és azt nem kell megfizetni a BV eladásáig vagy felszámolásáig. Átalakítás nélkül az eenmanszaaknak a tőkenyereség és az üzleti és cégérték után adót kell fizetned, ha megszűnik. Az ExpatTaxes segít meghatározni, hogy az átalakítás a legjobb megoldás-e adózási szempontból, vagy jobb, ha a vállalkozást egy BV-ben indítod újra, és megszünteted az eenmanszaakot.
Üzleti tevékenység végzése külföldi gazdasági szervezettel Hollandiában
A hollandiai vállalkozás indításakor külföldi szervezetet is használhatsz, amelyet be kell jegyeztetned a holland kereskedelmi kamaránál. Ezt gyakran használják a külföldiek, ha már meglévő vállalkozásuk van, amikor Hollandiába költöznek. Hollandiába történő bevándorláskor általában a vállalkozás is „bevándorol” Hollandiába, feltéve, hogy a vállalkozás holland adózási szempontból átlátható szervezetnek minősül.
Más a helyzet a külföldi korlátolt felelősségű társaságok esetében, mivel a jogi személy általában a létesítő államban marad, kivéve, ha a tényleges ügyvezetés helye Hollandiába kerül át. Az egyezmények egyre gyakrabban (az adóegyezménytől függően) előírják, hogy a két érintett ország adóhatóságai közösen, tárgyalások útján határozzák meg az illetőséget. Az ExpatTaxes segít meghatározni vállalkozásod illetőségét, és elindíthatod a tárgyalási folyamatot.
Holding struktúra
Ha korlátolt felelősségű társaság tulajdonosa vagy, illetve korlátolt felelősségű társaságot kívánsz létrehozni, a holdingstruktúra is szóba jöhet. A holdingstruktúra legalább két BV-t foglal magában (egy anyavállalat (holding) BV-t és egy leányvállalat BV-t). A leányvállalat BV tartalmazza a tényleges üzleti tevékenységet.
A holdingtársasági struktúra előnyei a következők:
- A nyereség adómentesen (forrásadó nélkül) osztható fel a holding társaságnak.
- A leányvállalatok által felosztott, a leányvállalati szinten megadóztatott nyereség a holding szintjén mentesül, ezáltal elkerülhető a kettős adózás.
- A leányvállalati részvények eladásából származó tőkenyereség adómentes.
- Az (uniós) leányvállalatok által a holland holdingnak juttatott nyereségfelosztások adómentesek, és az uniós tagállamok (általában véve) nem adóztathatják meg az uniós tagállamban illetőséggel rendelkező leányvállalatok nyereségfelosztásait.
- Kockázatkezelés: ha egy leányvállalat csődbe megy, az nem érinti a többi leányvállalatot vagy a fő holdingtársaságot.
- A szellemi tulajdonjogok és a nyugdíjtőke felhalmozhatók a holding társaságban, így az eszközök biztonságban vannak a leányvállalat üzleti tevékenységétől.
- A Holding magánbankként használható, mivel – a leányvállalat részvényein kívül – eszközei általában a leányvállalat nyereségéből felhalmozott, felosztott készpénzből állnak.
A Holdingban lévő készpénz felhasználható (közvetlenül vagy jogi személyen keresztül birtokolt) ingatlanvásárlás finanszírozására, egyéb üzleti vállalkozások létrehozására, vagy a részvényes eszközeinek hitelből történő finanszírozására. Felhívjuk a figyelmet azonban arra, hogy a hatóságok kritikusan szemlélik a részvényeseknek nyújtott kölcsönöket, mivel a kölcsön megfelelő struktúra hiányában nyereségfelosztásnak minősülhet (és megadóztatható!).
