Hollandiában élő külföldiként talán azt fontolgatod, hogy saját vállalkozást szeretnél indítani. Egy vállalkozás indítása olyan kaland, amelyet nem szabad kihagynod. Hollandiában a vállalkozásalapítás első lépése az, hogy ki kell választanod, milyen típusú gazdasági társaságot szeretnél használni vállalkozásod elindításához.
Mielőtt erről döntenél, tisztában kell lenned a vállalkozók által alkalmazott gazdasági szervezetek adózási és jogi vonatkozásaival. Az egyes jogalanyok adózási és jogi vonatkozásairól a későbbiekben olvashatsz.
A következő gazdasági szervezeteket gyakran használják vállalkozás indításakor:
- Eenmanszaak (szabadúszó vagy egyéni vállalkozás)
- Maatschap (társas vállalkozás)
- Vennootschap onder Firma (általános partnerség)
- Besloten Vennootschap (BV) (korlátolt felelősségű társaság)
Minden szervezetet a kereskedelmi kamaránál történő regisztrációval kell létrehozni. A korlátolt felelősségű társaságot közjegyző segítségével kell alapítani, és azt is be kell jegyeztetni a kereskedelmi kamaránál.
A következő adó- és jogkövetkezmények vonatkoznak az egyes tárgyalt jogalanyokra. Fontos tudni, hogy a holland adóév minden év január 1-jétől december 31-ig tart.
Eenmanszaak
- Az egyéni vállalkozás nem önálló jogi személy, ezért minden jogi kötelezettség a tulajdonost terheli. A tulajdonosnak személyesen kell eleget tennie minden jogi kötelezettségnek és felelősséget vállalnia.
- Az eenmanszaak nem lehet saját tulajdonú, mivel nem önálló jogi személy, azonban a vállalkozásnak tulajdoníthatóak bizonyos eszközök, ha azokat a vállalkozásban használják. Az üzleti tevékenységhez hozzárendelt eszközöket és kötelezettségeket a pénzügyi kimutatásokban kell szerepeltetni.
- A holland kereskedelmi kamaránál történő bejegyzéssel kell létrehozni (közjegyző nem szükséges).
- Általában olyan magánszemélyek hozzák létre, akik vállalkozást kívánnak indítani.
- A külföldiek informálisan ZZP-vállalkozásként (szabadúszó) is ismerik (ám jogilag nem létezik ilyen meghatározás).
- Az üzleti nyereség (bevétel mínusz költség) progresszív jövedelemadó-kulcsok szerint adózik, legfeljebb 49,5%-ig.
- Az üzlettulajdonosok 1.200 EUR általános levonásra (zelfstandigenaftrek) és 2.123 EUR induló levonásra jogosultak (az első öt évben legfeljebb háromszor), feltéve, hogy az üzlettulajdonos évente legalább 1225 órát dolgozik a vállalkozásban. A levonások csökkentik az adóköteles üzleti nyereséget.
- Fontos tudni, hogy az általános levonás összegét a holland törvényhozás fokozatosan csökkenti: a 2025-ös 2.470 EUR-ról 2026-ban 1.200 EUR-ra esett vissza, és 2027-ben már csak 900 EUR lesz. Ez azt jelenti, hogy azonos bevétel mellett évről évre valamivel több adót kell fizetned.
- A levonásokon kívül a vállalkozó tulajdonosok az adóköteles nyereség 12,7%-ának megfelelő további levonásra jogosultak (mkb-winstvrijstelling) — a százalékos arányt a fent említett összegek levonása utáni nyereségre kell alkalmazni.
Társas vállalkozás
- A társas vállalkozás nem önálló jogi személy, ezért minden jogi kötelezettség és felelősség a partnereket a társas vállalkozásban való részesedésüknek megfelelően terheli.
- Minden partner személyesen felel a jogi kötelezettségekért és felelősségekért, azonban a partnerek csak a partnerségben való részesedésükkel kapcsolatban felelnek.
- A partnerek között szerződést kell kötni.
- A nyereség (bevétel mínusz költség) 49,5%-ig terjedő progresszív jövedelemadó-kulcsok szerint adózik, amelynek során a nyereséget először az egyes partnerek részesedése szerint osztják fel, mielőtt egyéni szinten adóznak.
- Minden egyes partner 1.200 EUR általános levonásra és 2.123 EUR induló levonásra jogosult (az első öt évben legfeljebb háromszor), feltéve, hogy a vállalkozó évente legalább 1225 órát dolgozik a vállalkozásban. A levonások csökkentik az adóköteles üzleti nyereséget.
- A levonásokon kívül az üzlettulajdonosok az adóköteles nyereség 12,7%-ának megfelelő további levonásra jogosultak (mkb-winstvrijstelling) — a százalékos arányt a fent említett összegek levonása utáni nyereségre kell alkalmazni.
Vennootschap onder Firma (Vof) (általános partnerség)
- A Vof nem önálló jogi személy, ezért minden jogi kötelezettség és felelősség a partnereknek tulajdonítható.
- A fent tárgyalt társulástól (maatschap) eltérően minden partner személyesen felel a Vof-ban fennálló valamennyi jogi kötelezettségért és felelősségért.
- A partnerek között szerződést kell kötni.
- A nyereség (bevétel mínusz költség) 49,5%-ig terjedő progresszív jövedelemadó-kulcsok szerint adózik, amelynek során a nyereséget az egyes partnerek részesedésének megfelelően osztják fel, mielőtt egyéni szinten adóznak.
- Minden egyes partner 1.200 EUR általános levonásra és 2.123 EUR induló levonásra jogosult (az első öt évben legfeljebb háromszor), feltéve, hogy a vállalkozó évente legalább 1225 órát dolgozik a vállalkozásban. A levonások csökkentik az adóköteles üzleti nyereséget.
- A levonásokon kívül az üzlettulajdonosok az adóköteles nyereség 12,7%-ának megfelelő további levonásra jogosultak (mkb-winstvrijstelling) — a százalékos arányt a fent említett összegek levonása utáni nyereségre kell alkalmazni.
Besloten Vennootschap (BV) (korlátolt felelősségű társaság)
- A holland BV egy különálló jogi személy, hasonlóan az Egyesült Királyságban működő LLC-hez, a német GmbH-hoz vagy az amerikai Corporationhöz. Jogi személyiségének köszönhetően harmadik felek szerződést köthetnek a BV-vel. A BV saját nevében birtokolhat vagyontárgyakat, és korlátozott felelősséggel rendelkezik, ami azt jelenti, hogy a BV mint önálló jogi személy felel minden jogi kötelezettségért, nem pedig a részvényes (kivételek vannak a részvényes által elkövetett csalás vagy visszaélés esetén).
- Az alapításkor a tőke-hozzájárulásnak legalább 1 eurócentnek kell lennie. Azonban érdemes legalább néhány ezer euróval hozzájárulni.
- A holland BV-t közjegyzőnek kell bejegyeznie.
- Mivel a BV önálló jogi személy, a nyereséget 200.000 EUR nyereségig 19%-os társasági adóval (vennootschapsbelasting, vpb) kell megadóztatni. 200.000 EUR felett 25,8%-os adókulcs alkalmazandó. A részvényesnek juttatott nyereség 15%-os osztalékadóval (dividendbelasting) adózik, amely a jövedelemadóban jóváírható. Ezen túlmenően a magánszemélyek mint részvényesek részére kifizetett nyereség a jövedelemadó 2. dobozában (box 2) adózik: 24,5%-os kulccsal az első 68.843 EUR-ig, és 31%-os kulccsal az e feletti összegre. Mivel a forrásadó jóváírható, az adóalanyt ténylegesen a társasági adó (19% / 25,8%) és a box 2 adó (24,5% / 31%) terheli.
- A BV köteles fizetni a részvényesének, amennyiben a részvényes a BV részvényeinek legalább 5%-ával rendelkezik. A fizetés összegét a holland adóhatóságok által meghatározott iránymutatásoknak megfelelően kell megállapítani — a kötelező minimális DGA-fizetés összege 2026-ban 58.000 EUR bruttó/év. A 30%-os szabályozást lehet alkalmazni a munkabérre.
- A többi tárgyalt jogalanytól eltérően az általános levonás (zelfstandigenaftrek) és az induló levonás (startersaftrek) nem vehető igénybe a BV esetében.
Eenmanszaak vagy BV
Az eenmanszaak és a BV esetében alkalmazandó adókulcsok közötti különbség miatt a megfelelő szervezet kiválasztása a tényektől és a körülményektől függ. Általában az alacsony nyereséggel rendelkező induló vállalkozásoknak az eenmanszaakot érdemes választaniuk. Ha a nyereség 80.000 euró fölé emelkedik, érdemes megvizsgálni, hogy a BV nem lehet-e opció — ugyanakkor azt figyelembe kell venni, hogy a BV alacsony vpb-kulcsa 2023 óta 15%-ról 19%-ra emelkedett, ami a korábbinál magasabb nyereségszintnél teheti vonzóvá a váltást. Ez az üzleti kockázatoktól, a kötelező DGA-fizetés magasságától és a jövőbeli nyereségvárakozásoktól függ. Az ExpatTaxes segíthet meghatározni a megfelelő gazdasági szervezetet, vagy ha már rendelkezel egy eenmanszaakkal, hogy azt a jelenlegi bevételi és nyereségráták mellett BV-vé kell-e alakítani.
Az átalakítás akkor hasznos, ha az eenmanszaak ingatlanokat vagy egyéb, tőkenyereséggel vagy üzleti vagy cégértékkel rendelkező eszközöket tartalmaz. Ha az átalakítás megtörténik, a tőkenyereség és az üzleti és cégérték után fizetendő adót elhalasztják, és azt nem kell megfizetni a BV eladásáig vagy felszámolásáig. Átalakítás nélkül az eenmanszaaknak a tőkenyereség és az üzleti és cégérték után adót kell fizetned, ha megszűnik. Az ExpatTaxes segít meghatározni, hogy az átalakítás a legjobb megoldás-e adózási szempontból, vagy jobb, ha a vállalkozást egy BV-ben indítod újra, és megszünteted az eenmanszaakot.
A négy szervezeti forma összehasonlítása (2026)
Az alábbi táblázat segít gyorsan áttekinteni a legfontosabb különbségeket:
| Eenmanszaak | Maatschap / VOF | BV | |
|---|---|---|---|
| Jogi személyiség | Nem | Nem | Igen |
| Személyes felelősség | Teljes | Teljes (VOF) / részleges (Maatschap) | Korlátozott |
| Adózás módja | Jövedelemadó (max. 49,5%) | Jövedelemadó (max. 49,5%) | Társasági adó (19% / 25,8%) + box 2 |
| Zelfstandigenaftrek 2026 | 1.200 EUR | 1.200 EUR / partner | Nem alkalmazható |
| Mkb-winstvrijstelling 2026 | 12,7% | 12,7% | Nem alkalmazható |
| Induló levonás (startersaftrek) | 2.123 EUR | 2.123 EUR / partner | Nem alkalmazható |
| Kötelező közjegyző | Nem | Nem | Igen |
Üzleti tevékenység végzése külföldi gazdasági szervezettel Hollandiában
A hollandiai vállalkozás indításakor külföldi szervezetet is használhatsz, amelyet be kell jegyeztetned a holland kereskedelmi kamaránál. Ezt gyakran használják a külföldiek, ha már meglévő vállalkozásuk van, amikor Hollandiába költöznek. Hollandiába történő bevándorláskor általában a vállalkozás is „bevándorol” Hollandiába, feltéve, hogy a vállalkozás holland adózási szempontból átlátható szervezetnek minősül.
Más a helyzet a külföldi korlátolt felelősségű társaságok esetében, mivel a jogi személy általában a létesítő államban marad, kivéve, ha a tényleges ügyvezetés helye Hollandiába kerül át. Az egyezmények egyre gyakrabban (az adóegyezménytől függően) előírják, hogy a két érintett ország adóhatóságai közösen, tárgyalások útján határozzák meg az illetőséget. Az ExpatTaxes segít meghatározni vállalkozásod illetőségét, és elindíthatod a tárgyalási folyamatot.
Holding struktúra
Ha korlátolt felelősségű társaság tulajdonosa vagy, illetve korlátolt felelősségű társaságot kívánsz létrehozni, a holdingstruktúra is szóba jöhet. A holdingstruktúra legalább két BV-t foglal magában (egy anyavállalat (holding) BV-t és egy leányvállalat BV-t). A leányvállalat BV tartalmazza a tényleges üzleti tevékenységet.
A holdingtársasági struktúra előnyei a következők:
- A nyereség adómentesen (forrásadó nélkül) osztható fel a holding társaságnak.
- A leányvállalatok által felosztott, a leányvállalati szinten megadóztatott nyereség a holding szintjén mentesül, ezáltal elkerülhető a kettős adózás.
- A leányvállalati részvények eladásából származó tőkenyereség adómentes.
- Az (uniós) leányvállalatok által a holland holdingnak juttatott nyereségfelosztások adómentesek, és az uniós tagállamok (általában véve) nem adóztathatják meg az uniós tagállamban illetőséggel rendelkező leányvállalatok nyereségfelosztásait.
- Kockázatkezelés: ha egy leányvállalat csődbe megy, az nem érinti a többi leányvállalatot vagy a fő holdingtársaságot.
- A szellemi tulajdonjogok és a nyugdíjtőke felhalmozhatók a holding társaságban, így az eszközök biztonságban vannak a leányvállalat üzleti tevékenységétől.
- A Holding magánbankként használható, mivel – a leányvállalat részvényein kívül – eszközei általában a leányvállalat nyereségéből felhalmozott, felosztott készpénzből állnak.
A Holdingban lévő készpénz felhasználható (közvetlenül vagy jogi személyen keresztül birtokolt) ingatlanvásárlás finanszírozására, egyéb üzleti vállalkozások létrehozására, vagy a részvényes eszközeinek hitelből történő finanszírozására. Felhívjuk a figyelmet azonban arra, hogy a hatóságok kritikusan szemlélik a részvényeseknek nyújtott kölcsönöket, mivel a kölcsön megfelelő struktúra hiányában nyereségfelosztásnak minősülhet (és megadóztatható!).
Gyakran ismételt kérdések
Kell-e könyvelő, ha eenmanszaakot indítok? Jogilag nem kötelező, de erősen ajánlott. A BTW-bevallásoktól az éves adóbevalláson át az uracriterium nyomon követéséig számos adminisztratív kötelezettséged lesz. Egy könyvelő sok pénzt és fejfájást megspórolhat.
Mikor érdemes BV helyett eenmanszaakot választani? Ha az éves nyereséged várhatóan viszonylag alacsony (hozzávetőleg 80.000 EUR alatt), az eenmanszaak egyszerűbb és olcsóbb. A BV akkor válik vonzóvá, ha nagyobb nyereséget termelsz, és a kötelező DGA-fizetés (2026-ban minimálisan 58.000 EUR/év) mellett is marad visszatartható nyereség a cégben.
Mi történik, ha nem teljesítem az 1225 órás kritériumot? Ebben az esetben nem jogosult az általános levonásra (zelfstandigenaftrek) és az induló levonásra (startersaftrek). Pontosan ezért fontos az óráidat folyamatosan dokumentálni — egy egyszerű táblázat vagy naptár is elegendő.
Mekkora a minimális DGA-fizetés BV esetén? 2026-ban a kötelező minimum 58.000 EUR bruttó/év (2025-ben még 56.000 EUR volt). Ha a vállalkozás veszteséges vagy startupfázisban van, bizonyos esetekben alacsonyabb összeg is elfogadható — ezt mindig könyvelővel vagy adótanácsadóval kell egyeztetni.
Mikor kell BTW-t felszámolnom? Ha az éves forgalmad meghaladja az 20.000 EUR-t, be kell jelentkezned az általános forgalmi adó (BTW) rendszerébe. Az e határ alatti vállalkozók igénybe vehetik a kleineondernemersregeling (KOR) mentességet. Erről bővebben a ZZP-vállalkozásokról szóló cikkünkben olvashatsz.
